Уплата налогов при применении упрощенной системы
У организаций
При переходе на упрощенную систему налогообложения (далее -- УСН) организации освобождаются от уплаты следующих налогов:

-- налог на прибыль;

-- налог на добавленную стоимость;

-- налог с продаж;

-- налог на имущество организаций;

-- единый социальный налог.

Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих федеральных налогов:

-- государственная пошлина;

-- таможенные пошлины;

-- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

-- налог на операции с ценными бумагами;

-- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

-- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

-- плата за пользование водными обЪектами;

-- налог на добычу полезных ископаемых.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты транспортного налога, который является региональным налогом[1].

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих местных налогов:

-- земельный налог;

-- налог на рекламу;

- иные налоги и сборы, установленные местными законодательными органами в соответствии c действующим законодательством.

У индивидуальных предпринимателей

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

-- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т. п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

-- налог на добавленную стоимость;

-- налог с продаж;

-- налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

-- единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

В настоящее время индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (далее -- УСНУО), являются плательщиками НДС. При этом согласно ст. 145 НК РФ плательщики НДС могут получить при определенных условиях освобождение от уплаты налога. От уплаты НДС не освобождаются те индивидуальные предприниматели, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров, даже если выполняются все условия, предусмотренные в ст. 145 НК РФ. А практически все индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, являются продавцами подакцизных товаров. Следовательно, в настоящее время несмотря на применение УСНУО, такие индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС.

С введением в действие главы 262 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность и реализующие подакцизные товары, не будут являться плательщиками НДС. При этом производители подакцизных товаров не имеют права применять упрощенную систему налогообложения на основании ст. 34612 НК РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты следующих федеральных налогов:

-- государственная пошлина;

-- таможенные пошлины;

-- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

-- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

-- плата за пользование водными обЪектами;

-- налог на добычу полезных ископаемых.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты транспортного налога, являющегося региональным налогом.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты следующих местных налогов:

-- земельный налог;

-- налог на рекламу;

-- иные налоги и сборы, установленные местными законодательными органами в соответствии с действующим законодательством.

НДС на таможне и уплата страховых взносов

При приобретении имущества, в том числе товаров для их дальнейшей перепродажи по импорту, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от уплаты НДС при ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации.

Кроме уплаты перечисленных выше налогов и сборов, взимаемых на основании Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -- Закон N 167-ФЗ).

ВСЕМ КОМУ ЭТО ИНТЕРЕСНО!!!! Если что то непонятно, старайтесь сразу задавать вопросы!!!! Я постараюсь ответить на них в наиболее полном объеме.

Налогоплательщики, которые выбрали обЪектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают в бюджет сумму единого налога по окончании налогового периода в размере не менее минимального налога. Порядок уплаты налога в размере минимального налога установлен в п. 6 ст. 34618 НК РФ.

Чтобы определить, какой налог -- в размере минимального или исчисленный исходя из налоговой базы -- должен уплатить налогоплательщик, необходимо произвести следующие действия:

-- во-первых, определить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода;

-- во-вторых, определить размер дохода, полученного за налоговый период;

-- в-третьих, определить сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1%;

-- в-четвертых, сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, в бюджет подлежит перечислить налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, в бюджет перечисляется сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы.

Пример

Доходы, полученные организацией (индивидуальным предпринимателем), составили 4 000 000 руб.

Расходы, фактически оплаченные, составили 3 900 000 руб.

Налоговая база  -- 100 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по результатам работы, составляет 15 000 руб. (100 000 руб. х 15% : 100%).

Доходы, полученные, -- 4 000 000 руб.

Сумма минимального налога организации (индивидуального предпринимателя) за 2003 год составит 40 000 руб. (4 000 000 руб. х 1% : 100%).

В связи с тем что сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке, организация (индивидуальный предприниматель) обязана перечислить в бюджет 40 000 руб.

--------------------------------------------------------------------------------